應收賬款管理方案
第一部分、應收款的風(fēng)險防范
由于各種原因，在應收賬款中總有一部分不能收回，形成呆賬、壞賬，直接影響了企業(yè)經(jīng)濟效益。對應收賬款管理，其根本任務(wù)就在于制定企業(yè)自身適度的信用政策，努力降低成本，力爭獲取最大效益，從而保證應收賬款的安全性，最大限度地降低應收賬款的風(fēng)險。如何加強應收賬款管理，有效防范風(fēng)險呢？應當采取下列措施：
一、提高認識，堅定控制不良應收賬款的決心。
良性的資產(chǎn)循環(huán)是一個(gè)企業(yè)生存與發(fā)展的基本條件，因資產(chǎn)變現困難形成大量不能按期償還的應收賬款，已逐漸成為企業(yè)破產(chǎn)最常見(jiàn)的原因，隨著(zhù)我國現代企業(yè)制度的建立，特別是銀行商業(yè)化運作的逐步到位，這種趨勢必將進(jìn)一步發(fā)展。不良應收賬款不僅能導致財務(wù)狀況的惡化，而且會(huì )危及企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展。鑒于這種情況，企業(yè)要提高對應收賬款管理的科學(xué)認識，把不良應收賬款控制到最低水平。
二、完善管理制度，建立控制不良應收賬款的制度保證體系。
1、要建立信用評價(jià)制度，即具備什么樣條件的建設單位才能達到可以墊資的信用標準和條件。
2、要建立完善的合同管理制度，對于建設單位付款方式、歸還辦法、歸還期限、違約責任等作出明確的規定，增強法律意識。
3、要建立應收賬款的責任制度，明確規定責任單位和責任人。四是要建立合理的獎罰制度，并作為經(jīng)濟責任制的主要指標和業(yè)績(jì)及離任審計的考核指標。五是要建立應收賬款分析制度，分析應收賬款的現狀和發(fā)展趨勢及制度的執行情況，及時(shí)采取措施，進(jìn)行控制。
三、實(shí)施全過(guò)程控制，防止不良應收賬款的產(chǎn)生。
對應收賬款的控制，應主要控制好兩個(gè)階段：
1、項目的競標簽約階段，要對業(yè)主的品質(zhì)、償還能力、財務(wù)狀況等方面進(jìn)行認真的調查研究，并分析其宏觀(guān)經(jīng)濟政策，出具可行性研究報告，對業(yè)主的資信狀況進(jìn)行評價(jià)，作出是否墊資的決策。
2、項目的履約過(guò)程，項目的履約過(guò)程必須建立收款責任制，確定具體的責任人員，按照合同及時(shí)敦促業(yè)主履約并關(guān)注資信變化的情況，另一方面，對內部履約的情況，如質(zhì)量、工期、結算等是否按合同規定，通過(guò)分析，對于有不良趨勢的應及時(shí)采取措施挽回損失，并防止發(fā)生變相的墊資。
四、組織專(zhuān)門(mén)力量，對已形成的應收賬款進(jìn)行清理。
由于計劃經(jīng)濟條件下的盲目投資和政府性工程，使施工企業(yè)業(yè)已形成了大量的應收賬款。在當前市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，必須加大對應收賬款清欠回收工作的力度。制定相應制度，并采取相應管理措施。對已發(fā)生的正常應收賬款，應根據不同情況，在單位負責人的分配協(xié)調下 ，有區別、有重點(diǎn)地開(kāi)展清欠工作，加強對賬，力爭盡快回收資金；對不能正常收回的應收賬款，應加大清欠力度，采取以物抵債、讓利清收等措施強行收回；對已生成多年的壞賬，經(jīng)多次清欠無(wú)結果的，可采取與經(jīng)濟效益掛鉤，清賬提成的辦法；對那些有一定償還能力，對歸還欠款不重視、不積極，并以種種借口推托不還的債務(wù)單位，應適當采取訴訟方式，以法律手段強制收回。
五、利用付款信息管控信用風(fēng)險。
企業(yè)的付款信息在財務(wù)信息難以獲取的情況下，是管控信用風(fēng)險的最有力工具。財務(wù)信息，就最具參考性的年度報表而言，由于發(fā)布時(shí)間間隔較長(cháng)，時(shí)效性相對不足。而付款信息作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的重要行為，獲取自每月收錄的賬齡表。通過(guò)了解某一企業(yè)對客戶(hù)的付款表現，可以初步判斷與其合作的過(guò)程中，該企業(yè)的會(huì )及時(shí)付款的可能性;當一家企業(yè)出現經(jīng)營(yíng)困難、現金流不穩定等狀況時(shí)，其付款表現往往最先受到影響，所以，付款記錄可以作為一家企業(yè)出現經(jīng)營(yíng)困難的早期跡象，被用以幫助企業(yè)預測合作企業(yè)的呆壞賬風(fēng)險，并及時(shí)調整自己的信用政策進(jìn)行預防應對，對于評估企業(yè)財務(wù)狀況提供了另一維度的分析價(jià)值。
第三部分、加強應收賬款的日常管理
一、設置應收賬款明細分類(lèi)賬
企業(yè)為加強對應收賬款的管理，在總分類(lèi)賬的基礎上，又按信用客戶(hù)的名稱(chēng)設置明細分類(lèi)賬，來(lái)詳細地、序時(shí)地記載與各信用客戶(hù)的往來(lái)情況。
會(huì )計的作用在于提供與決策相關(guān)的信息，應收賬款明細分類(lèi)賬在應收賬款的管理上正是充當了這一角色。但是，決策的正確與否，還將取決于信息的相關(guān)性、可靠性、及時(shí)性和完整性等特征。所以，對于應收賬款明細分類(lèi)賬的設置與登記通常應注意以下幾點(diǎn)：
1、全部賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)都應正確、及時(shí)、詳細登入有關(guān)客戶(hù)的明細分類(lèi)賬，隨時(shí)反映每個(gè)客戶(hù)的賒欠情況，根據需要還可設置銷(xiāo)貨特種日記賬以反映賒銷(xiāo)情況；
2、賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的全過(guò)程應分工執掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶(hù)的賒欠賬單、向賒欠客戶(hù)交送或郵寄賬單和處理客戶(hù)收入的現金等，都應分派專(zhuān)人負責；
3、明細賬應定期同總賬核對。
對于影響應收賬款收回金額的因素通常有：（1）銷(xiāo)售折扣中的現金折扣；（2）銷(xiāo)貨退回與折讓?zhuān)唬?）銷(xiāo)貨運費歸誰(shuí)負擔；（4）壞賬因素。這四方面的資料都將在應收賬款明細賬與銷(xiāo)貨日記賬中得到詳細的記錄。對于這些情況的掌握，不光對維護應收賬款的完整性有利，而且還利于企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制，提高產(chǎn)品質(zhì)量，改善企業(yè)的生存環(huán)境。比如第二個(gè)因素，通過(guò)大量的退貨與折讓的信息可了解到企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量如何，客戶(hù)的消費偏好如何，客戶(hù)對企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、包裝、外觀(guān)及功能有些什么樣喜好等。第三個(gè)因素是客觀(guān)的，第一、第四個(gè)因素將在以下管理方法中進(jìn)行闡述。
二、設置專(zhuān)門(mén)的賒銷(xiāo)和征信部門(mén)
應收賬款收回數額的多寡及時(shí)間的長(cháng)短取決于客戶(hù)的信用。壞賬將造成損失，收賬期過(guò)長(cháng)將削弱應收賬款的流動(dòng)性。所以，企業(yè)應設置賒銷(xiāo)和征信部門(mén)，專(zhuān)門(mén)對客戶(hù)的信用進(jìn)行調查，并向對企業(yè)進(jìn)行信用評級的征信機構取得信息，以便確定要求賒購客戶(hù)的信用狀況及付款能力。企業(yè)的賒銷(xiāo)和征信部門(mén)在應收賬款管理中的職能是：
1、對客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行評級；
2、批準賒銷(xiāo)的對象及規模，未經(jīng)批準，企業(yè)的其他部門(mén)及人員一般無(wú)權同意賒銷(xiāo)；
3、負責賒銷(xiāo)賬款的及時(shí)催收，加速資金周轉。一般對賬款的催收期限不能間隔太長(cháng)，因為在法律上太長(cháng)的期限可能暗示債權的放棄。
賒銷(xiāo)和征信部門(mén)對客戶(hù)信用狀況的評級，其信息來(lái)源除了向對企業(yè)進(jìn)行信用評級的征信機構取得外，另一個(gè)重要的來(lái)源應該是明細賬和銷(xiāo)貨日記薄。對于這兩本賬薄進(jìn)行分析的一個(gè)重要方法就是采用賬齡分析法，因為應收賬款賬戶(hù)余額隨著(zhù)賬齡的增加，最終收款的前景就越暗淡，這也是銷(xiāo)貨折扣被廣泛采納的重要原因。將應收賬款各客戶(hù)的余額按賬齡的長(cháng)短進(jìn)行分類(lèi)的表稱(chēng)之為賬齡法，除了可以利用賬齡表來(lái)估計可能發(fā)生的壞賬比例外，賬齡表還有另一個(gè)優(yōu)點(diǎn)，那就是它能使經(jīng)理人員對各個(gè)客戶(hù)的信用做出特殊的判斷。
三、實(shí)行嚴格的壞賬核銷(xiāo)制度
應收賬款因賒銷(xiāo)而存在，所以，應收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著(zhù)可能收不回來(lái)的風(fēng)險，即發(fā)生壞賬的風(fēng)險，可以說(shuō)壞賬是賒銷(xiāo)的必然結果。對于整個(gè)賒銷(xiāo)而言，可以將個(gè)別壞賬理解為賒銷(xiāo)費用，為了縮小企業(yè)的損失，根據配比原則，發(fā)生的壞賬應同收益進(jìn)行配比，從收益中扣除，從而列示企業(yè)的實(shí)有資產(chǎn)，同時(shí)不虛夸所有者權益及收益，這也是謹慎性原則的要求。
企業(yè)對壞賬的處理有直接核銷(xiāo)法和備抵法兩種，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹慎性原則，因而受到青睞。備抵法又分為賒銷(xiāo)百分比法、應收賬款余額百分比法和賬齡分析法，三者各有優(yōu)缺點(diǎn)，對這些方法，不同的人有不同的偏好。而實(shí)行嚴格的壞賬核銷(xiāo)制度，不以方法的采用而區分，它主要包括以下三個(gè)方面的內容：
1、準確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷(xiāo)至少應經(jīng)兩人之手。準備地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情，而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。如某位銷(xiāo)售員對已收回的應收賬款裝入自己的口袋而向上級申報為壞賬。
2、在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷(xiāo)，對已核銷(xiāo)的壞賬仍要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的管理，只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn)，只要還有一線(xiàn)希望都不能放棄。同時(shí)還為以后的核對及審查留下信息。
3、對已核銷(xiāo)的壞賬又重新收回要進(jìn)行嚴格的會(huì )計處理，先做重現應收賬款的會(huì )計分錄，后做收款的會(huì )計處理。這樣做有利于管理人員掌握信息：客戶(hù)希望重塑良好形象的愿望。
第三部分、實(shí)行嚴格的內審和內部控制制度
應收賬款收回數額及期限是否如實(shí)關(guān)系到企業(yè)流動(dòng)資金的狀況、企業(yè)生產(chǎn)的決策、信用客戶(hù)的形象和內部控制對貪污及挪用企業(yè)款項的抵制等。因此，為維護資金的安全運行，對應收賬款應實(shí)行嚴格的內審和內部控制制度，其內容包括：
一、可靠的人事和明確的責任。
要想進(jìn)行成功的控制，最重要的一個(gè)因素就是人的因素。不合格和不誠實(shí)的員工會(huì )削弱一個(gè)系統的作用。雇用、訓練、激勵和管理員工是一項基礎工作。必須視個(gè)人的能力、興趣、經(jīng)驗和可靠程度的不同，分別授予他們權利、責任、和義務(wù)。責任意味著(zhù)將任何一項行為都盡可能地追溯到底，這樣，其結果就同個(gè)人聯(lián)系在一起了。將責任固定下來(lái)，還可對雇員產(chǎn)生心理影響，促使他們不得不小心行事和注重效率。
二、責任分離與崗位替換。
分離責任不僅有助于保證精確地編制數據，還限制了需要兩人或多人合伙才能舞弊的機會(huì )，這是一個(gè)異常重要而又經(jīng)常被人忽視的要素。崗位的替換可以帶來(lái)兩個(gè)好處：第一，它保證至少有兩名雇員知道做同一樣的工作，這樣，當其中一個(gè)因故不能出勤時(shí)，另一人能及時(shí)補上；第二，采用輪換制度可以預防舞弊行為的發(fā)生，因為當替補人員接替工作時(shí)可以很容易地發(fā)現前任的不軌行為。
三、壞賬核銷(xiāo)憑證完備，要有完整的程序。
壞賬的核銷(xiāo)要有依據，對于永久性壞賬的核銷(xiāo)要有客觀(guān)的媒體報道，象債務(wù)人的死亡或破產(chǎn)。對于估計的長(cháng)期無(wú)法收回的壞賬，核銷(xiāo)后應專(zhuān)門(mén)登記，并仍然要派專(zhuān)人負責進(jìn)行催收，定期核對，避免貪污行為的發(fā)生。
四、對賒銷(xiāo)的權限進(jìn)行監督。賒銷(xiāo)及征信部門(mén)有權決定賒銷(xiāo)的對象及數量，但決定必須建立在對信用資料分析的基礎之上，而且，其權力屬于全部門(mén)，個(gè)人的權利不能凌架于集體之上。
合理地使用銷(xiāo)售折扣
商業(yè)信用的采用產(chǎn)生了應收賬款，應收賬款是企業(yè)擁有的，經(jīng)過(guò)一定期間才能收回的債權。作為一項流動(dòng)資產(chǎn)，它具有或有的特性。因此，在銷(xiāo)售的時(shí)候會(huì )毫不猶豫地選擇現銷(xiāo)。然而，在前面的闡述中也談到了企業(yè)也將不得不接受賒銷(xiāo)，所以，為鼓勵客戶(hù)及時(shí)付款或者是盡可能早地付款，選擇了銷(xiāo)售折扣這一手段。
銷(xiāo)售折扣的確會(huì )減少應收賬款的風(fēng)險，但是，在使用中還應注意使用的對象（客戶(hù)）、使用的方式和提供折扣的范圍，否則，銷(xiāo)售折扣就不能靠近所希望的結果。比如，現金折扣一般不用于普通客戶(hù)，而商業(yè)折扣盡量少用于賒銷(xiāo)方式。
五、充分利用應收賬款進(jìn)行融資
應收賬款的持有一般不會(huì )增值，若考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，它的持有將會(huì )造成損失。因此，叵能充分利用應收賬款，使其增值，為企業(yè)帶來(lái)效益，將是一件重要的而且會(huì )是一件很有意義的事情。
應收賬款可以通過(guò)抵借或讓售獲得資金，用于生產(chǎn)的再循環(huán)。通常應收賬款的讓售對客戶(hù)的信用級別要求很高，這種款項發(fā)生壞賬的可能性很小。而應收賬款的抵借，則會(huì )形成企業(yè)的或有負債。盡管如此，這兩種方法都可使企業(yè)提前獲得資金用于周轉而獲得效益，但是，利用這兩種方式進(jìn)行融資時(shí)，一定要注意效益大于成本的原則，即提前使用資金增加的收益應大于提前使用這筆資金的成本，否則，這兩種方法是不能使用的。
第四部分、準確地使用法律武器
企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)受法律的約束，同時(shí)，法律也會(huì )保護企業(yè)合法的經(jīng)濟活動(dòng)，所以，維護應收賬款的完整不能離開(kāi)法律這一有效的武器。首先，應規范銷(xiāo)售合同。銷(xiāo)售部門(mén)應會(huì )同財務(wù)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)和法律部門(mén)共同制定銷(xiāo)售合同，完善合同的內容，明確各方的責任和義務(wù)，尤其是違約條款的相關(guān)規定等，以避免日后糾紛。對于信用級別較低的客戶(hù)，可以采用有擔保銷(xiāo)售和不賒銷(xiāo)。其次，定期對賬催賬后要取得具有法律效力的書(shū)面文件，避免口頭承諾。最后，對于陷入債務(wù)危機的客戶(hù)，如其沒(méi)有發(fā)展潛力，應及時(shí)啟動(dòng)債權人申請破產(chǎn)程序，以減少損失；如其有發(fā)展潛力，應合理有效地利用債務(wù)重組等方式，以挽救自己的損失。
如：1996 年某公司曾向內蒙古烏海某公司出售鐵路貨車(chē)兩列，共計100輛，價(jià)值1400余萬(wàn)元，當時(shí)在合同中明確了分期付款的進(jìn)度并約定：“貨款未全部付清前，產(chǎn)權仍歸該公司所有�！敝�1999年底，烏海公司尚欠該公司貨款500余萬(wàn)元未付清，烏海公司因其他經(jīng)濟糾紛被訴，內蒙古高級人民法院查封了該兩列鐵路貨車(chē)，該公司在得知這一情況后，迅速向內蒙古高級人民法院去函，說(shuō)明情況。并正式以產(chǎn)權人的身份對其查封裁定提出異議。后又多次去人去函聯(lián)系，據理力爭。經(jīng)過(guò)多方努力，終于在2000年下半年內蒙古高級人民法院撤消了對該兩列自備車(chē)的查封裁定，解除了對自備車(chē)的查封。公司抓住機會(huì )，及時(shí)與烏海公司協(xié)商，以合理的價(jià)格收回其中一列共50輛車(chē)的所有權和經(jīng)營(yíng)權，以批項貨款500萬(wàn)元。并根據當時(shí)的實(shí)際情況，很快在內蒙古當地出租給另外一家公司運營(yíng)，至今已累計收回租金300余萬(wàn)元，租憑合同尚在繼續履行。這一成功的案例充分說(shuō)明，如果在合同中作了明確的產(chǎn)權約定，債權的實(shí)現就有了較為可靠的保障，并且還可視具體情況將產(chǎn)品收回再利用，使其能夠創(chuàng )造出新的價(jià)值，有時(shí)甚至可以實(shí)現比單純銷(xiāo)售產(chǎn)品更高的收益。
另外，保理業(yè)務(wù)是一種集融資、結算、賬務(wù)管理和風(fēng)險擔保于一體的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)，對于銷(xiāo)售企業(yè)來(lái)說(shuō)，也能使企業(yè)免除應收賬款管理的麻煩，提高企業(yè)的競爭力。
第五部分、兩難局面
應收賬款管理存在以下兩難局面：
1、對購貨企業(yè)應收賬款放得太松，最直接影響的是企業(yè)資金運作，最壞的結果是應收賬款不能收回，在企業(yè)中形成大量的呆賬、死賬。
2、對應收賬款管得太死，一些企業(yè)走向極端會(huì )出現不給錢(qián)不發(fā)貨，緊縮供貨現象，這將會(huì )影響企業(yè)的銷(xiāo)售，造成部分客戶(hù)流失。
第六部分、強化
應收賬款管理工作要做的好，最重要是制定科學(xué)合理的應收賬款信用政策。政策制定好了以后，企業(yè)要從以下三個(gè)方面強化應收賬款信用政策執行力度。
一、做好客戶(hù)資信調查
企業(yè)在賒銷(xiāo)前對客戶(hù)進(jìn)行資信調查，就是要解決幾個(gè)問(wèn)題：能否和該客戶(hù)進(jìn)行商品交易；做多大量，每次信用額控制在多少為宜；采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。
一般說(shuō)來(lái)，客戶(hù)的資信程度通常取決于5個(gè)方面，即客戶(hù)的品德、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說(shuō)的“5C”系統，這五個(gè)方面的信用資料可以通過(guò)以下途徑取得。
財務(wù)報表。這是信用分析最理想的信息來(lái)源之一，但需注意報表的真實(shí)性，最好是取得經(jīng)過(guò)審計后的財務(wù)報表。通過(guò)計算一些比率，特別是對資產(chǎn)的流動(dòng)性和準時(shí)付款能力的比率進(jìn)行分析，來(lái)評價(jià)企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以利于企業(yè)提高應收賬款投資的決策效果。
信用評級報告或向有關(guān)國家機構核查。銀行和其他金融機構或社會(huì )媒體定時(shí)都會(huì )向社會(huì )公布一些客戶(hù)的信用等級資料,可以從相關(guān)報刊資料中進(jìn)行搜集，也可向客戶(hù)所在地的工商部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、開(kāi)戶(hù)銀行的信用部門(mén)咨詢(xún)，了解該企業(yè)的資金注冊情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的歷史、現狀與趨勢、銷(xiāo)貨與盈利能力、稅金繳納情況等,看有無(wú)不良歷史記錄來(lái)評價(jià)企業(yè)的品德等。
商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶(hù)都會(huì )同時(shí)擁有多個(gè)供貨單位，所以企業(yè)可以通過(guò)與同一客戶(hù)有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來(lái)時(shí)期的長(cháng)短、提供的信用條件以及客戶(hù)支付貨款的及時(shí)程度。
對上述信息進(jìn)行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對客戶(hù)的信用情況做出判斷，并建立客戶(hù)檔案，除客戶(hù)的基本資料如姓名、電話(huà)、住址等以外，還需著(zhù)重記錄客戶(hù)的財務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來(lái)記錄等，并對每一客戶(hù)確定相應的信用等級。但需注意的是信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶(hù)的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶(hù)，企業(yè)在銷(xiāo)售時(shí)就要采取不同的銷(xiāo)售策略及結算方式。一般地，企業(yè)在規定信用期限的同時(shí)，往往會(huì )附有現金折扣條件，即客戶(hù)若在規定期限內付款的話(huà)，可享受一定的折扣優(yōu)惠，無(wú)非是希望客戶(hù)能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應以取得的收益大于現金折扣的成本為宜。
二、加強應收賬款的日常管理工作
公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，例如賬齡分析表的編制等。具體來(lái)講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：做好基礎記錄，了解客戶(hù)付款的及時(shí)程度，基礎記錄工作包括企業(yè)對客戶(hù)提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，客戶(hù)付款的時(shí)間，尚欠款數額以及客戶(hù)信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應的對策。
檢查客戶(hù)是否突破信用額度。企業(yè)對客戶(hù)提供的每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗客戶(hù)所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。
掌握客戶(hù)已過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監控客戶(hù)已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與客戶(hù)聯(lián)系提醒其盡快付款。
分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項指標，與實(shí)際、計劃及同行業(yè)相比，借以評價(jià)應收賬款管理中的成績(jì)與不足，并修正信用條件。
企業(yè)要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進(jìn)行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。
并考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞賬準備率，以決定企業(yè)信用政策是否應改變，如實(shí)際壞賬準備率大于或低于預計壞賬準備率，企業(yè)必須看信用標準是否過(guò)于嚴格或太松，從而修正信用標準。
編制賬齡分析表。檢查應收賬款的實(shí)際占用天數，企業(yè)對其收回的監督，可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，據此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時(shí)監督，有多少欠款已超過(guò)信用期，計算出超時(shí)長(cháng)短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會(huì )造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應檢查其信用政策。
三、加強應收賬款的事后管理
對于逾期拖欠的應收賬款應進(jìn)行賬齡分析，并加緊催收，因為賬款最忌諱不及時(shí)追討，據美國收賬者協(xié)會(huì )統計，超過(guò)半年的賬款回收成功率為57.8%，超過(guò)1年的賬款回收成功率為26.6%，超過(guò)2年的賬款只有13.6%可以收回。收賬管理包括如下兩部分工作：
1、確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話(huà)傳真催收、派人面談、訴訟法律，在采取法律行動(dòng)前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費用超過(guò)債務(wù)求償額；客戶(hù)抵押品折現可沖銷(xiāo)債務(wù)；客戶(hù)的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。
2、確定合理的討債方法。若客戶(hù)確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過(guò)難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應收賬款債權重整：接受欠款戶(hù)按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長(cháng)期應收款”，確定一個(gè)合理利率，同意客戶(hù)制定分期償債計劃；修改債務(wù)條件，延長(cháng)付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟利益驅動(dòng)下，將債權轉變?yōu)閷蛻?hù)的“長(cháng)期投資”，協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達到收回款項的目的。如客戶(hù)已達到破產(chǎn)界限的情況，則應及時(shí)向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。針對故意拖欠的討債,可供選擇的方法有：講理法、疲勞戰法、激將法、軟硬兼施法等。
